IL BILANCIO E LA FISCALITÀ IFRS
CNDCEC: 3 CFP (C.1.4) – MEF: 3 crediti (B.4.62)
- Introduzione al bilancio e alla fiscalità IFRS
- I soggetti che possono/devono utilizzare gli IFRS: il caso delle società che possono redigere il bilancio in forma abbreviata
- Le logiche di fondo del bilancio IFRS: il Conceptual Framework e lo IAS 1
- Gli schemi di bilancio IFRS: IAS 1 e IAS 7
- La fiscalità degli IFRS – Inquadramento generale
- L’evoluzione della disciplina fiscale di determinazione del reddito d’impresa (IRES) e del valore della produzione netta (IRAP) per i soggetti IAS adopter
- Le originarie regole di neutralità fiscale (D.Lgs. n. 38/2005)
- Il principio di derivazione “rafforzata”: legge n. 244/2007
- L’evoluzione al principio di derivazione “ragionata” (i decreti di coordinamento per la procedura di endorsement civilistica e fiscale degli IAS/IFRS): art. 4 del D.Lgs. n. 38/2005
- La transizione agli IFRS
- Il passaggio dagli OIC agli IFRS: IFRS 1, inquadramento generale
- Le regole fiscali per la transizione
- Dai principi OIC ai principi IAS/IFRS (First Time Adoption)
- Il regime di riallineamento dei valori civili e fiscali nella transizione agli IAS/IFRS e nell’adozione di nuovi IAS/IFRS (cenni)
- Il raccordo bilancio e fiscalità: lo IAS 12 – Imposte sul reddito
CASE STUDY
- Il raccordo tra il bilancio IFRS e le imposte sul reddito: la determinazione della fiscalità differita e la costruzione dei prospetti da inserire in nota integrativa ai sensi dello IAS 12
RISPOSTE AI QUESITI
LE ATTIVITÀ MATERIALI E IMMATERIALI
CNDCEC: 3 CFP (C.1.4)
MEF: 1 credito (B.4.41); 1 credito (B.4.58); 1 credito (B.4.60)
- Attività materiali: IAS 16. Focus sui costi capitalizzabili, sul fondo di smantellamento e di bonifica, sulla determinazione della vita utile e sul component approach
- Investimenti immobiliari: IAS 40. Focus sul modello del fair value
- Attività intangibili: IAS 38. Focus su costi capitalizzabili e sulle attività immateriali prodotte internamente e su attività immateriali a vita utile indefinita
- Impairment test: IAS 36. Cenni sul processo di impairment test
- Il trattamento fiscale dei beni contabilizzati secondo lo IAS 16 e lo IAS 40
- La tripartizione fiscale degli immobili: artt. 90, 92 e 102 del Tuir
- La strumentalità fiscale ed il confronto con le regole IFRS
- Il possibile coordinamento tra IAS 16 e IAS 40 e Tuir
- La rilevanza della derivazione rafforzata nell’ambito delle immobilizzazioni
- Il costo delle immobilizzazioni per gli IAS: rilevanza fiscale
- Effetto dei limiti numerici degli ammortamenti fiscali
- Rilevanza o irrilevanza del component approach nella determinazione del reddito d’impresa
- Attività intangibili e immobilizzazioni immateriali: regole fiscali
- La disciplina dei marchi
- Le spese per ricerca e sviluppo
- Altre attività a vita utile indefinita
- La First Time Adoption delle attività materiali e immateriali: ricadute fiscali
CASE STUDY
- Dall’acquisto alla dismissione di un’attività materiale cui si applica il component approach
RISPOSTE AI QUESITI
GLI STRUMENTI FINANZIARI
CNDCEC: 3 CFP (C.1.4) – MEF: 3 crediti (B.4.53)
- Presentazione IAS 32: Strumenti finanziari – rilevazione e valutazione IFRS 9.
Focus su:
- Categorie di strumenti finanziari: come classificare gli strumenti finanziari. SPPI test e business model
- Rilevazione e valutazione iniziale al fair value
- Valutazione successiva al costo ammortizzato
- L’impairment test delle attività finanziarie: il modello basato sulle perdite attese e le semplificazioni per i crediti commerciali
- IAS 32 – Focus su azioni proprie, aumenti di capitale, prestiti obbligazionari convertibili
- Le partecipazioni in controllate, collegate e joint venture nel bilancio separato
- Profili qualificatori nella distinzione tra strumenti di capitale e passività: regole fiscali (DM 8/06/2011)
- La classificazione fiscale delle attività finanziarie: trading e immobilizzato
- Le riclassificazioni delle attività finanziarie
- Il regime fiscale dei prestiti tra parti correlate
- La First Time Adoption degli strumenti fiscali e le relative ricadute fiscali
- La FTA del IFRS 9: le regole del DM 10/01/2018
CASE STUDY
- Strumenti di debito FVTOCI
- Strumenti rappresentativi di capitale FVTPL e FVTOCI
- L’aumento di capitale sociale e il trattamento dei costi di emissione
RISPOSTE AI QUESITI
RICAVI DERIVANTI DAI CONTRATTI CON LA CLIENTELA E RIMANENZE
CNDCEC: 3 CFP (C.1.4) – MEF: 3 crediti (B.4.76)
- Il modello a cinque fasi previsto dall’IFRS 15: inquadramento e identificazione degli aspetti più complessi, con particolare attenzione alla corretta individuazione della performance obligation
- Come trattare le modifiche contrattuali
- La determinazione del prezzo dell’operazione quando il corrispettivo è variabile: penali e resi
- Come trattare le somme di denaro ricevute dai clienti: riduzioni di ricavo o costi?
- Identificazione del ruolo assunto da chi sottoscrive il contratto: principal versus agent ovvero ricavi lordi o provvigioni?
- Il trattamento dei costi per l’ottenimento dei contratti e per l’adempimento degli stessi
- L’endorsement fiscale dell’IFRS 15 (DM 10 gen 2018) e le deroghe alla derivazione rafforzata
- Corrispettivo variabile a titolo di penali legali e contrattuali
- Vendite con diritto di reso
- Costi per l’ottenimento e l’adempimento di commesse
- Le rimanenze di magazzino (IAS 2) e relativi aspetti fiscali
- La First Time Adoption dell’IFRS 15 e dello IAS 12 e le relative ricadute fiscali
CASE STUDY
- Aspetti contabili e fiscali di un contratto di vendita di macchinari con connesso servizio di manutenzione
- Contratto di costruzione: il trattamento delle penali
RISPOSTE AI QUESITI
IL LEASING NEL BILANCIO DEL LOCATARIO E I CONNESSI ASPETTI FISCALI
CNDCEC: 3 CFP (C.1.4) – MEF: 3 crediti (B.4.77)
- Definizione di leasing e esenzioni per i locatari
- La durata del contratto di leasing: come considerare le opzioni di rinnovo e di interruzione. La posizione dell’IFRS Interpretation Committee
- La rappresentazione nel bilancio dei locatari
- La scelta del tasso di attualizzazione per la determinazione della passività per leasing
- La contabilizzazione delle modifiche ai contratti di leasing nei contratti dei locatari
- Separazione delle componenti non leasing
- Gestione di portafogli di contratti di leasing
- Gli emendamenti all’IFRS 16 per la contabilizzazione delle concessioni ottenute a seguito dell’emergenza sanitaria
- Il DM 5 agosto 2019: inquadramento generale
- La distinzione tra leasing “traslativi” e leasing “non traslativi”: le diverse regole fiscali e le specificità dei beni con costi a deducibilità ridotta
- Gli immobili investimento (IAS 40) e il leasing
- Il leasing immobiliare per investimento (IAS 40) e su beni non strumentali: le regole fiscali per gli immobili ad uso dei dipendenti
- I sub-leasing nel bilancio dei locatori
- Sale & lease-back
- La First Time Adoption dell’IFRS 16: ricadute fiscali
CASE STUDY
- Contratto di locazione immobiliare: il trattamento delle opzioni di rinnovo e esempio sul trattamento delle modifiche contrattuali
RISPOSTE AI QUESITI
PIANI DI INCENTIVAZIONE BASATI SU AZIONI, ACCANTONAMENTI E BENEFICI AI DIPENDENTI
CNDCEC: 3 CFP (C.1.4) – MEF: 1 credito (B.4.63); 1 credito (B.4.57); 1 credito (B.4.44)
- Le operazioni con pagamenti basati su azioni: IFRS 2. Come contabilizzare le stock option e le azioni assegnate ai dipendenti a seguito di piani di incentivazione
- Le operazioni equity-settled share based
- Le operazioni cash-settled share based
- Service condition, market e non-market condition
- Le operazioni con pagamenti basati sulle azioni nell’ambito dei gruppi
- Il regime fiscale delle stock option
- Gli accantonamenti ed i fondi rischi: IAS 37
- Quando si deve rilevare in bilancio un accantonamento
- Casi particolari: contratti onerosi e ristrutturazioni
- Passività e attività potenziali
- Le norme di classificazione e di riconoscimento fiscale degli accantonamenti
- I benefici ai dipendenti (cenni): IAS 19
- I benefici di breve termine
- I piani a benefici definiti (DBO) e i piani a contributi definiti
- Il TFR nello IAS 19: l’intervento dell’attuario
- Il trattamento fiscale del TFR
- La First Time Adoption dell’IFRS 2, dello IAS 37 e dello IAS 19: ricadute fiscali
CASE STUDY
- La contabilizzazione del trattamento di fine rapporto
- Le stock option assegnate ai dipendenti
RISPOSTE AI QUESITI
